Сопоставление отчетов косвенным методом

7. Обороты на счете «Долгосрочные кредиты банков»





















  По дебету По кредиту
1. Получена остаточная сумма кредита по договору с Альфа-банком от 13.05.199Х г. - 3320
Всего за год 0 3320






8. Обороты на счете «Краткосрочные кредиты банков»


























  По дебету По кредиту
1. Ссуды, полученные в течение года - 50 495
2. Ссуды, погашенные в течение года 57 735 -
Всего за год 57 735 50 495


9. Погашен вексель, выданный в 199Х году при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.

10. Получено по плану правительства целевое финансирование на расширение производства на сумму 4 млн руб.

1.1. Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 -16 509 = 11 869 тыс. руб.

1.2. Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.

1.4. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:

На начало года  63 092   На конец года  57 212   Изменения   -5880

Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.

1.4. Увеличение дебиторской задолженности подразумевает отток денежных средств на 3901 тыс. руб.

На начало года  15 207   На конец года   9108   Изменения   +3901

1.5. Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 - 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.

1.6. Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.



































  На начало года На конец года Изменения
  3630 2793  
  4770 3280  
135 278
Итого: 8535 6351 -2184


Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.

2.1. Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов «Капитальные вложения» и «Оборудование к установке». Расход денежных средств на эти цели составил 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

Выручка от реализации основных средств отражена на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» в сумме 16 638 тыс. руб.

Проценты полученные — 5640 тыс. руб. — необходимо включить в приход денежных средств по второму разделу. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются.

2.2. Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете «Капитальные вложения». На их приобретение в 199Х г. израсходовано 299 тыс. руб.

2.3. Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб.

2.4 Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.

3.1. Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = 3320 тыс. руб.

3.2. Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб.

погашенные = 57 735 тыс. руб. Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.

3.3. Получено в 199Х году целевое финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.

Подсчитаем по отчетному балансу чистое изменение денежных средств и их эквивалентов за 199Х год. Это изменение необходимо для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств.





























На начало года На конец года Изменения
Денежные средства: в кассе на расчетном счете на валютном счете 22944919513 8404723775
Эквиваленты денежных средств 3290
9415
Итого: 52 254 37 245 -15 009

   
Выполненные нами расчеты можно обобщить и составить отчет о движении денежных средств.

Обращаем внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок показателей продажи, финансовых результатов и отчетного бухгалтерского баланса.


Отчет о движении денежных средств за 199Х год. Косвенный метод
























































































































     Наименование показателя



Приток денежных средств



Отток денежных средств



1. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯйСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



1.1. Чистая прибыль



   11 869





1.2. Амортизационные отчисления



    8366





1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности



      -



    5880



1.4. Изменение текущей дебиторской задолженности



      -



    4621



1.5. Изменение материальных оборотных средств



    3444



      -



1.6. Изменение фондов потребления и резервов



      -



    2184



Итого по разделу 1



   23 679



   12 685



Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности





   10 994





2. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



2.1. Приобретение и реализация основных средств



   16 638



   35 276



2.2. Приобретение нематериальных активов



-



     299



2.3. Приобретение ценных бумаг



-



     906



2.4. Проценты полученные



   (5 640)





Итого по разделу 2



   10 998



   36 481



Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности



-



   25 483



3. ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ФИНАНСОВОй ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные



   3320





3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные



   50 495



   58 335



3.3. Целевое финансирование



   4000





Итого по разделу 3



   57 815



   58 335



Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности





     520



Чистый отток денежных средств за отчетный период





   15 009








Читайте также:

Страницы: 1 2
" 2 A C F H P « А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю Я