Информация об инвестициях

Информация об инвестициях должна раскрывать детали учетной политики компании и, в частности, методику определения балансовой стоимости инвестиций; порядок учета изменений рыночной стоимости краткосрочных инвестиций, если согласно принятой учетной политике они отражаются по рыночной стоимости, а также порядок учета суммы дооценки при продаже ранее переоцененных инвестиций.

В примечаниях к бухгалтерскому балансу раскрываются:

• рыночная стоимость инвестиций при наличии соответствующего рынка, если они учитываются по себестоимости приобретения;

• справедливая стоимость инвестиционной собственности, учтенной в качестве инвестиций по иной стоимости;

• имеющиеся ограничения на возможность продажи инвестиций или перевод дохода от их продажи.

В примечаниях к отчету о прибылях и убытках раскрываются:

• проценты, лицензионные и рентные платежи, дивиденды отдельно по краткосрочным и долгосрочным инвестициям;

• прибыли и убытки от продажи краткосрочных инвестиций, а также изменения в стоимости таких инвестиций, то есть сокращение и восстановление их стоимости при переоценке, и нереализованные прибыли и убытки по краткосрочным инвестициям, учитываемым по рыночной стоимости;

• изменения в суммах снижения стоимости и дооценки (восстановления) стоимости долгосрочных инвестиций за отчетный период.

По долгосрочным инвестициям, учитываемым в отчетном балансе по переоцененной стоимости, раскрываются политика компании в отношении периодичности переоценки инвестиций, дата последней переоценки и основа для нее с объяснением методики и привлечения специалиста-оценщика со стороны.

Компании, основная деятельность которых связана с инвестиционными операциями, должны представлять в примечаниях к отчетности анализ инвестиционного портфеля по категориям, а также:

• оценку администрацией справедливой стоимости нерыночных инвестиций и методику оценки, использованную для сравнения с себестоимостью;

• описание подробностей отдельных инвестиций, представляющих значительную часть активов компании.