Прямой метод составления отчета

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

Валовые обороты денежных средств, потоки которых возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделе о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно.

Прямой метод. Отчет о движении денежных средств

Содержание показателей		Приток денежных средств	Отток денежных средств
1	Потоки денежных средств в результате операционной деятельности
	1.1 Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков 1.2 Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим 1.3 Налоги, выплаченные в бюджет (НДС, акцизы, подоходный и др.) 1.4 Внебюджетные платежи 1.5 Выплаты по социальному страхованию и обеспечению 1.6 Прочие денежные поступления уплаченные и полученные 1.7 Штрафы, пени, неустойки уплаченные и полученны
Итого по разделу 1
Чистые денежные средства в результате операционной деятельности
2	Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности
	2.1 Приобретение и продажа основных средств 2.2 Приобретение и продажа нематериальных активов 2.3 Приобретение и продажа ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений 2.4 Приобретение и вторичная продажа собственных акций 2.5 Предоставленные займы и поступления от их погашения 2.6 Проценты и дивиденды полученные
Итого по разделу 2
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности
3	Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности
	3.1 Эмиссия собственных акций Дивиденды выплаченные 3.2 Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 3.3 Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные 3.4 Погашение задолженности по долгосрочным арендным обязательствам 3.5 Целевые финансовые поступления
Итого по разделу 3
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период
4	Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему курсу на отчётную дату
Денежные средства на: на начало отчетного периода = на конец отчетного периода =

Поскольку в первом разделе отражаются все денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью.

Здесь же указываются денежные суммы, перечисленные во внебюджетные фонды. Денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафы, уплаченные и полученные, указываются в первом разделе отчета. Но в отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования — чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Мы считаем, что каждый метод составления отчета создает необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах организации, их движении в виде потоков денежных средств.

- Содержание отчета о движении денежных средств

- Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств