Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам

Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам и дисконту по векселям:

Д-т Балансовый счет 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» (отдельные лицевые счета).

К-т Сумма дисконта, а также процентов, включенная в вексельную сумму (часть балансовых счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).

Сумма уплаченного накопленного процентного дохода, учитываемая на балансовом счете 61405 «Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам», списывается непосредственно на расходы банка балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:

Д-т 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации» (отдельные лицевые счета).

К-т 99999.

Списание с баланса основного долга по ссуде:

а) при величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери
по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса
(на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и
резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде).

Д-т Балансовый счет 70209 «Другие расходы» (на сумму задолженности, не перекрытой резервом)

К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));

либо:

К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

б) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:

Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде).

К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета 20317, 20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));

К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной.

Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов - в сумме основного долга по ссуде:

Д-т 91801 « Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; 91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета).

К-т 99999.

в) в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность
списывается с внебалансовых счетов банка:

Д-т 99999.

К-т 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; 91803 «Долги, списанные в убыток»

Д-т 99999.

К-т 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации»

Если в течение пятилетнего периода должник или его правопреемник возвращают ранее списанную в установленном порядке с баланса банка ссудную задолженность, то на сумму поступившего долга в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делается следующая бухгалтерская проводка:

а) поступление денежных средств в погашение задолженности от заемщика:

Д-т Балансовые счета 30109, 30111, 30112. 30113, 30116. 30117. 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке) *.

К-т Балансовый счет 70107 «Другие доходы»;

• в зависимости от того, за счет каких средств было произведено списание задолженности по резерву на возможные
потери по ссудам. - за счет резерва или путем отнесения на убытки банка;

б) и одновременно на сумму поступившего основного долга.

Д-т 99999.

К-т 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; 91803 «Долги, списанные в убыток»;

• на сумму поступивших процентов.

Д-т 99999.

К-т 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,
предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам и
прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации».
Банк России, территориальные учреждения Центрального банка Российской Федерации в процессе осуществления пруденциального надзора, в том числе по результатам проверки, вправе предъявить требование к банку о переоценке ссудной задолженности, если это вытекает из результатов оценки качества кредитного портфеля банка. Исходя из результатов оценки, к банку может быть предъявлено требование как о доначислении резерва по ссудной задолженности, так и об уменьшении суммы
фактически созданного резерва. В частности, в случае выявления надзорными органами Банка России необоснованного занижения кредитными организациями качества кредитного портфеля и снижения в результате этого налогооблагаемой базы территориальные учреждения ЦБ РФ обязаны предъявить требование о переоценке качества активов, внесении изменений в расчет резерва на возможные потери по ссудам и доперечислении средств в бюджет.