Сопоставление отчетов косвенным методом

	По дебету	По кредиту
1. Получена остаточная сумма кредита по договору с Альфа-банком от 13.05.199Х г.	-	3320
Всего за год	0	3320

	По дебету	По кредиту
1. Ссуды, полученные в течение года	-	50 495
2. Ссуды, погашенные в течение года	57 735	-
Всего за год	57 735	50 495

9. Погашен вексель, выданный в 199Х году при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.

10. Получено по плану правительства целевое финансирование на расширение производства на сумму 4 млн руб.

1.1. Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 -16 509 = 11 869 тыс. руб.

1.2. Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.

1.4. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:

На начало года  63 092   На конец года  57 212   Изменения   -5880

Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.

1.4. Увеличение дебиторской задолженности подразумевает отток денежных средств на 3901 тыс. руб.

На начало года  15 207   На конец года   9108   Изменения   +3901

1.5. Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 - 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.

1.6. Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.

	На начало года	На конец года	Изменения
	3630	2793
	4770	3280
	135	278
Итого:	8535	6351	-2184

Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.

2.1. Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов «Капитальные вложения» и «Оборудование к установке». Расход денежных средств на эти цели составил 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

Выручка от реализации основных средств отражена на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» в сумме 16 638 тыс. руб.

Проценты полученные — 5640 тыс. руб. — необходимо включить в приход денежных средств по второму разделу. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются.

2.2. Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете «Капитальные вложения». На их приобретение в 199Х г. израсходовано 299 тыс. руб.

2.3. Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб.

2.4 Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.

3.1. Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = 3320 тыс. руб.

3.2. Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб.

погашенные = 57 735 тыс. руб. Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.

3.3. Получено в 199Х году целевое финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.

Подсчитаем по отчетному балансу чистое изменение денежных средств и их эквивалентов за 199Х год. Это изменение необходимо для контроля правильности составления отчета о движении денежных средств.

	На начало года	На конец года	Изменения
Денежные средства: в кассе на расчетном счете на валютном счете	22944919513	8404723775
Эквиваленты денежных средств	3290	9415
Итого:	52 254	37 245	-15 009

   
Выполненные нами расчеты можно обобщить и составить отчет о движении денежных средств.

Обращаем внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок показателей продажи, финансовых результатов и отчетного бухгалтерского баланса.