Прекращение признания финансовых активов

Прекращение признания финансовых активов проводится в бухгалтерском учете после утраты организацией контроля над данными объектами финансовых активов. Контроль над финансовым активом утрачивается после: а) выполнения договорных условий погашения прав в отношении актива; б) истечения срока действия договорных прав; в) отказа организации от своих прав по договору в отношении данного финансового актива.

Финансовый актив, признание которого в балансе прекращается, списывается по балансовой стоимости. Разность между балансовой стоимостью актива и суммой средств, полученных (к получению) за данный актив, плюс ранее признанная на счете капитала сумма переоценки актива до его справедливой стоимости отражаются на счете прибылей и убытков.

Удовлетворено право требования по договору

Организация, передавшая актив, имеет право его выкупа по первому требованию

Организация, передавшая актив, свободно обращающийся на рынке, имеет право его выкупа

Организация, передавшая актив, имеет право его выкупа по рыночной (справедливой) стоимости

Истек срок действия договорных прав по данному активу

Организация-получатель отказывается от права требования по данному финансовому активу

Прекращение признания финансового актива

Например, прекращено признание ценной бумаги, проданной на фондовом рынке за 118,4 тыс. руб. Балансовая стоимость данной ценной бумаги — 115 тыс. руб., в том числе сумма дооценки до справедливой стоимости, ранее отнесенная на кредит счета капитала, — 12,6 тыс. руб. Сумма, подлежащая признанию на счетеприбыли отчетного периода, составляет 16 тыс. руб.

Расчет: 115 - 118,4 + 12,6 = -16.