Обязательные резервы кредитных организаций, депонируемые в банке России

Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, а при их отсутствии (недостаточности) на этом счете с корреспондентского(их) субсчета(ов) кредитной организации, открытого(ых) в территориальном(ых) учреждении(ях) (расчетно-кассовом(ых) центре(ах)) Банка России, в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентском счете (корреспондентском(их) субсчете(ах)) кредитной организации отдельным платежным поручением с отметкой «формирование обязательных резервов», выписанным в соответствии с банковскими правилами при их первичном перечислении вновь созданной кредитной организацией, и платежным поручением с отметкой «перечисление недовзноса в обязательные резервы» (выписанным в соответствии с банковскими правилами) при последующих перечислениях. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

• если кредитная организация не имеет филиалов:

1) при перечислении обязательных резервов Банку России

- в кредитной организации:

Д-т сч. 30202, 30204; К-тсч. 30102;

• в расчетно - кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 30101;
К-тсч. 30201,30203;

2) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных резервов:

• в кредитной организации:

Д-т сч. 30102;
К-т сч. 30202, 30204;

• в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 30201,30203;
К-тсч. 30101.

Если кредитная организация имеет филиалы, то при перечислении филиалом средств головному офису кредитной организации для депонирования обязательных резервов в Банке России делаются следующие бухгалтерские проводки:

1) филиалом кредитной организации (филиал также может открывать у себя на балансе счета 30202, 30204):

Д-т сч. 30202, 30204;
К-тсч. 30102;

• в головном офисе кредитной организации по получении платежа от филиала:

Д-т сч. 30102;
К-т сч. 60322;

2) при перечислении обязательных резервов Банку России

• в головном офисе кредитной организации:

Д-т сч 60322 - на сумму, перечисленную филиалом;
Д-т сч 30202. 30204 - на сумму обязательных резервов головного офиса кредитной организации;
К-т сч. 30102 - на всю сумму обязательных резервов кредитной организации;

• в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 30101;
К-тсч. 30201,30203;

3) при возврате кредитной организации излишне перечисленных обязательных резервов:

• в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 30201,30203;
К-тсч. 30101;

• в головном офисе кредитной организации:

Д-т сч. 30102;
К-т сч 30202, 30204 - на сумму возврата обязательных резервов головному офису кредитной организации и
Д-т сч. 30102;
К-т сч. 60322 - на сумму возврата обязательных резервов филиалу кредитной организации;

4) при возврате головным офисом кредитной организации филиалу излишне перечисленных обязательных резервов:
• в головном офисе кредитной организации:

Д-т сч. 60322;
К-тсч. 30102;

• в филиале кредитной организации:

Д-тсч. 30102;
К-т сч. 30202, 30204.

Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных резервов, установленные по результатам очередного регулирования размера обязательных резервов, зачисляются территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России на соответствующие внебалансовые счета в день фактического регулирования размера обязательных резервов.

Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммы обязательных резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления кредитными организациями Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений, зачисляются на соответствующие внебалансовые счета в день утверждения акта проверки. Если акт проверки не подписан со стороны кредитной организации, основанием для отнесения на внебалансовый учет сумм недовзноса в обязательные резервы, сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, является акт проверки, подписанный со стороны территориального учреждения (расчетно-кассового центра) Банка России лицом, ответственным за проведение проверки.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) при установленном (выявленном) недовзносе:

• в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:

Д-т сч. 91001 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте;
Д-т сч. 91002 (отдельный лицевой счет) - на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте;
К-т сч. 99999 (на всю сумму недовзноса);

• в кредитной организации:

Д-т сч. 99998 (на всю сумму недовзноса);
К-т сч. 91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в национальной валюте);
К-т сч. 91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервы по привлеченным средствам в иностранной валюте).

Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России с
внебалансовых счетов 91001, 91002 производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных резервов обратными проводками.

Если недовзнос в обязательные резервы за предыдущий период не погашен (не взыскан), то его списание с соответствующих внебалансовых счетов производится в день очередного фактического регулирования обязательных резервов одновременно с отражением по соответствующему внебалансовому счету сумм недовзноса (перевзноса) по результатам проведенного очередного регулирования;

б) при установленной (выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов:

• в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:

Д-т сч. 99998 (на всю сумму перевзноса в обязательные резервы);
К-т сч. 91005 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте;
К-т сч. 91006 (отдельный лицевой счет) - на сумму перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте;

• в кредитной организации:

Д-т сч 91007 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте;
Д-т сч 91008 - на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте;
К-т сч 99999 - на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.

Списание сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, территориальным учреждением (расчетно-кассовым
центром) Банка России с внебалансовых счетов 91005, 91006 производится в день возврата территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России кредитной организации указанных сумм обратными проводками.