Современная система налогообложения в Республике Беларусь

За арендуемые земельные участки арендная плата взимается в размере, определяемом договором. При этом предельный размер арендной платы не должен превышать ставок земельного налога по соответствующим категориям земель.

Законом предусмотрен перечень льгот по взиманию налога за землю. В частности, не взимается плата за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли запаса, земельные участки, занятые административными зданиями местных Советов депутатов, и др.

Исходя из размеров ставки налога и размеров земельных участков, находящихся в пользовании, владении или собственности, определяется сумма налога или арендной платы.

Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является Государственный акт на право владения (пользования) землей или Государственный акт на право собственности на землю, удостоверение на право временного пользования землей или решение соответствующего органа о предоставлении этого участка.

Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

Платежи за землю относятся на затраты по производству продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Плата за землю (кроме земель городов) перечисляется: 25 % в республиканский и 75 % в местные бюджеты. Взимаемая плата за землю городов поступает в республиканский бюджет в размере 40 и в бюджет города — 60 %.

Средства от платежей за землю учитываются в доходах и расходах в соответствующих бюджетах отдельной строкой и направляются в первую очередь на охрану земель и повышение их качества, а затем на материальное стимулирование землевладельцев, на осуществление мероприятий по охране земель и повышению их качества, на землеустройство и социальное развитие территории.

С 1995 г. введен (взамен транзитного налога) сбор за проезд автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Плательщиками этого сбора являются юридические и физические лица — владельцы и пользователи автотранспортных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь для перемещения автотранспортных средств, грузов и пассажиров.

Взимание сбора производится с владельцев и пользователей автотранспортных средств иностранных государств (кроме России), как доставляющих в Республику Беларусь автотранспортные средства, грузы и пассажиров, так и проезжающих через территорию Республики Беларусь.

Ставки указанного сбора устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь, они зависят от вида автотранспортного средства (автобусы, грузовые автомобили, легковые автомобили), его грузоподъемности или вместимости (по автобусам).

Соответствующие плательщики уплачивают сбор при въезде на территорию Республики Беларусь. С согласия плательщика допускается взимание сбора в две стороны (туда и обратно).

Взимание сбора с владельцев и пользователей автотранспортных средств иностранных государств производится специализированной службой Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь в пунктах пропуска через государственную границу Республики Беларусь.

Уплата сбора производится в свободно конвертируемой валюте или расчетных билетах Национального банка Республики Беларусь по курсу Национального банка на дату платежа.

Суммы сбора перечисляются специализированными предприятиями в республиканский бюджет.

Если отечественные владельцы автотранспортных средств при выезде в другие государства пользуются автомобильными дорогами этих государств, то они также уплачивают при пересечении границ соответствующие дорожные сборы или сборы за въезд на территорию государства, которые относятся на издержки производства.

К основным налогам, уплачиваемым предприятиями в бюджет из прибыли (дохода) (третья группа), относятся налог на прибыль и налог на недвижимость.

Наиболее крупным доходным источником государственного бюджета из этой группы является налог на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой деятельности до ее распределения.

Налогом на прибыль облагается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), товаров, иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Исчисленная балансовая прибыль уменьшается на прибыль, полученную от предприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы, а также на сумму исчисленного налога на недвижимость.

Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 30 %. Для ряда предприятий установлены другие ставки. Так, по ставке 15 % от прибыли облагаются налогом малые предприятия, балансовая прибыль которых в целом за год составляет 5000 минимальных заработных плат включительно (со среднесписочной численностью работающих на них не выше определенного лимита).

Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от производственно-технического, транспортного, научного обслуживания и некоторых видов услуг предприятиям и организациям агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10 %.

Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций» установлен довольно большой перечень льгот по налогу, имеющих постоянный характер.

Могут быть и дополнительные льготы. Они устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь при утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год.

Постоянные льготы, предусмотренные законом, выступают в трех формах:

1) в частичном уменьшении облагаемой прибыли;

2) в полном или частичном освобождении прибыли отдельных предприятий или подразделений от налога на прибыль и

3) в установлении льготной, т. е. пониженной, ставки налога.