Современная система налогообложения в Республике Беларусь

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Законодательством установлено, что предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налог на доходы от дивидендов и приравненным к ним доходам по ставке 15%.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, а также физические лица.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, т. е. бюджетные организации и учреждения, плательщиками налога на недвижимость не являются.

В качестве объекта налога на недвижимость выступает стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, объекты незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.

Для юридических лиц годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 1 %. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, зданий, принадлежащих гаражно-строи-тельным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий, используемых предприятиями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, установлена в размере 0,1 %.

Для исчисления налога на недвижимость основные производственные и непроизводственные фонды (за исключением льготируемых) принимаются по остаточной стоимости с учетом их переоценки.

Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по балансу за вычетом их износа.

Основные фонды, по которым в соответствии с действующим республиканским Положением «О порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по основным фондам в народном хозяйстве» не начисляется износ, не являются объектом обложения налогом на недвижимость.

По другим основным фондам, по которым не начисляется износ, исчисление налога на недвижимость производится исходя из балансовой стоимости.

В течение года сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально исходя из 1/4 установленной ставки налога и остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов на начало отчетного квартала. Физическими лицами налог устанавливается исходя из оценки объектов, порядок которой определяет Совет Министров Республики Беларусь.

Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Сумма налога за год и соответствующий период года (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм квартальных платежей налога за соответствующий период отчетного года.

Следует отметить, что многие объекты производственного и непроизводственного назначения не облагаются налогом на недвижимость.

Подоходный налог уплачивают граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь.

В качестве объекта налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Республике Беларусь, выступают доходы в денежной (национальной и иностранной валюте) и натуральной формах, полученные на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами в случаях, предусмотренных законодательством.

У граждан, временно проживающих на территории Республики Беларусь, объектом налогообложения являются лишь те доходы, которые получены из источников в Республике Беларусь.

Ряд доходов (например, алименты, стипендии студентов, пособия по безработице и др.) не подлежат налогообложению.

Все доходы граждан при налогообложении делятся на несколько групп. Наиболее крупной группой является сумма заработков, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов. Конкретными плательщиками в этой группе доходов являются:

а) рабочие и служащие — по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;

б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков (например, адвокаты, работники религиозных организаций и др)

С указанных выше доходов подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам в пределах от 9 до 50 % в зависимости от размера месячных доходов. При определении облагаемого размера месячного дохода по месту основной работы (службы, учебы) вначале вычитается месячная минимальная заработная плата и затем исчисляется подоходный налог по указанным выше ставкам.

Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и натуральной формах исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты. Затем начисленные суммы подоходного налога перечисляются в бюджет. Делается это одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся гражданам сумм заработков.

Одной из групп налогообложения являются также доходы от предпринимательской деятельности и других доходов (вторая группа). Плательщиками налога по указанным доходам являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной деятельностью без образования юридического лица по извлечению дохода, а также граждане, имеющие некоторые другие доходы.