Современная система налогообложения в Республике Беларусь

Все перечисленные выше платежи с хозяйствующих субъектов можно условно классифицировать на следующие три группы:

1) налоги, включаемые в цену продукции и услуг;

2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг);

3) налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода).

В первую группу включаются такие платежи, как акцизы, налог на добавленную стоимость.

Плательщиками акцизов являются юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения, а также физические лица, реализующие произведенную ими продукцию (работы, услуги), ввозящие товары на территорию Республики Беларусь и реализующие ввезенные ими товары.

Объектом обложения акцизами являются: 1) у товаропроизводителей — выручка, полученная от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг); 2) у импортеров — таможенная стоимость товаров, на которые установлены ставки акцизов в процентах от таможенной стоимости: физические объемы товаров, на которые установлены ставки акцизов в абсолютных суммах на единицу объема товаров; выручка от реализации импортированных товаров, на которые установлены ставки акцизов в процентах от таможенной стоимости (уплата акцизов по импортированным товарам производится с зачетом уплаченных сумм акцизов при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь).

Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), использование их на собственные нужды.

Товары, изготовленные на территории государств — участников СНГ и вывозимые на территорию Республики Беларусь, акцизами при ввозе не облагаются, а при их реализации на территории Республики Беларусь уплата налога производится в таком же порядке, как и уплата налога по отечественным товарам.

Акцизы на отдельные товары (спирт, водка, ликеро-водочные изделия, шампанское, различные виды вин, коньяк, пиво, табачные изделия, дизельное топливо, бензин автомобильный, нефть сырая, ювелирные изделия, бриллианты и др.) уплачиваются в процентах от выручки реализованных товаров. Насчитывается около двадцати групп товаров, облагаемых акцизами. Перечень товаров, облагаемых акцизами, и размеры ставок акцизов определяются Советом Министров Республики Беларусь и утверждаются Верховным Советом.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки акцизными марками и уплата акцизов по таким товарам устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Акцизы исчисляются в процентах к выручке от реализации облагаемых товаров, в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, в абсолютных суммах на объем товаров в натуральном выражении.

Сроки уплаты акцизов в бюджет зависят от размера и сумм. Товары, на которые установлены ставки акцизов, реализуемые за пределы Республики Беларусь, кроме государств — участников Содружества Независимых Государств, освобождаются от уплаты акцизов.

Налог на добавленную стоимость — одни из самых крупных источников доходов государственного бюджета. Плательщиками его являются:

1) юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения;

2) физические лица;

3) предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

В качестве объекта налогообложения выступает стоимость, которую предприятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг, а также стоимость ввозимых на территорию РБ товаров.

Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется как разница между суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) и материальными затратами на производство этой продукции (работ, услуг), а также как разница между доходами и расходами по внереализационным операциям.

Облагаемый оборот для исчисления и уплаты налога при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь определяется исходя из их таможенной стоимости, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — также и сумма акциза.