Права и обязанности сторон трудового договора в налоговых правоотношениях

Анализируя права и обязанности сторон трудового договора в налоговых отношениях, регулируемых законодательством о налогах, легко заметить, что они не идентичны, что работник и работодатель занимают в них не одинаковое правовое положение. Это обусловлено уже тем, что ст. 9 НК РФ всех работников относит к разряду налогоплательщиков, а работодателей — юридических и физических лиц наделяет полномочиями налоговых агентов.

Но, учитывая, что все работодатели в конечном счете являются физическими лицами (гражданами, индивидуальными предпринимателями, руководителями организаций), большая их часть получает доходы от своей деятельности, с которых они обязаны платить налоги, то в этой части они, как и их работники, являются налогоплательщиками.

Но и как налогоплательщики они не равны, поскольку обязанность работника по уплате налога носит пассивный характер. Она реализуется не им, а его работодателем, который, будучи налоговым агентом, независимо от воли и желания работника обязан исчислить и удержать налог из его заработной платы и других доходов, источником которых является работодатель, перечислить его в бюджет.

При этом работодатель — налоговый агент должен знать, что под налогом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сумма удерживаемого налога исчисляется в соответствии со ст. 224 НК РФ по ставке в размере 13 процентов со всей налоговой базы работника-налогоплательщика.

Все налогоплательщики — и работники, и работодатели — обладают в налоговых правоотношениях не только обязанностями, но и комплексом прав. Как установлено в ст. 21 НК РФ, они имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации,
от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства Российской Федерации, законодательства субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов местного самоуправления о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен
ных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налого
вых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплатеналогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюде
ния законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых орга
нов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.