Права и обязанности сторон трудового договора в налоговых правоотношениях

При получении налогоплательщиком дохода от работодателя в натуральной форме (в виде имущества, товаров, работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, иного имущества. При этом в их стоимость включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, сумма акцизов. Работодатели как налоговые агенты обязаны удержать начисленную таким образом сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате ему либо по его поручению третьим лицам. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При получении работником-налогоплательщиком дохода от работодателя в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их розничных цен, определяемых в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 40 ТК РФ, в котором сказано, что рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

К доходам, полученным работником-налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него работодателями — организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в ин
тересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, получаемых от работы по трудовому договору или связанные с трудовыми отношениями:

1) государственные пособия, за исключением пособий по времен
ной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ре
бенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и тру
довые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, уста
новленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

■ возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья,
■ бесплатным предоставлением жилых помещений и коммуналь
ных услуг, топлива или соответствующего денежного озмещения,
■ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натураль
ного довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия,
■ оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, обору
дования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях,
■ увольнением работников, за исключением компенсации за не использованный отпуск,
■ возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников,
■ исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей
(включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).