Права и обязанности сторон трудового договора в налоговых правоотношениях

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций или индивидуальных предпринимателей,
— стоимость призов в денежной и натуральной формах, получен
ных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления,
— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями
своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту,
— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их
супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

18) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

Порядок исчисления, удержания и уплаты налога работодателями — налоговыми агентами един для всех работодателей, как физических лиц, так и для организаций (юридических лиц). Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (представительства, филиалы), обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Работодатели — юридические лица (организации) обычно не испытывают на практике трудностей в налоговых отношениях, имея в структуре своих органов управления специальные подразделения (бухгалтерию или бухгалтера), которые квалифицированно осуществляют работу по выполнению работодателем обязанностей налогового агента. В отличие от них, работодатели — физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели) чаще всего лично выступают в налоговых отношениях в качестве налоговых агентов, исчисляя, удерживая из заработной платы своих наемных работников налоги и перечисляя их в соответствующий бюджет. Не обладая специальным образованием и практическими навыками, они могут испытывать при этом значительные сложности. Поэтому работодатели должны иметь представление не только о налогах с работников как физических лиц, получающих доходы от работы по трудовому договору, но и о других видах налогов, в частности, о налоге на прибыль организации, основания и порядок применения которого регламентируются в статьях главы 25 НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которую в общем виде образуют полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам организации относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуществен
ных прав, которые определяются в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ;

2) внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. А под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, ст. 253 НК РФ относит расходы, которые включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хране
нием и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские
разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализа
цией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

1) на материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.